分析：如何防范合同中的涉税风险

源杭呐麻

企业作为纳税人，在合同签定时，需要特别注意合同条款涉及到的税务问题，避免产生涉税风险。以比较常见的采购合同为例，一般在“合同主体、合同价款与支付、合同发票条款”这几方面很容易出现涉税风险。那么，应该怎么防范合同的涉税风险呢

交易对象：合同主体

合同交易对象的主体身份不同对于税的影响当然也不同。通常可以从两个方面分析：

一、注意选择“小规模纳税人”还是“一般纳税人”作为交易对象

自己本身是一般纳税人，如果可以选择的交易对象，从税率的抵扣角度，应尽可能和一般纳税人合作，这样有利于抵扣进项，为企业节约税费。

二、合同主体的法律性质不同影响税种和税率

比较常见的合同主体分为制企业、合伙企业、个人独资企业、个体工商户、自然人，不同主体的涉及到的税种不同，发票的开具也不同。

合同价款与支付条款

一、合同中如果有多笔交易，价款是否分开

大多数合同通常涉及一笔交易，如果涉及多笔交易，尽量将不同交易的标、价款分别列支清楚，否则税务机关可能以认定不清为理由要求从高缴纳增值税。

二、总价款是含税价还是不含税价

建议合同的标准表述方法为：价款100万，税款13万（税率13%），价税合计113万。如因政策调整税率发生变化的，价款不变，税款按调整后的税率重新计算，价税合计重新计算。

、价款支付方式

价款支付方式一般有转账、现金、承兑汇票，务中比较为常见的当然还是转账，偶尔会有承兑汇票，但现金支付一定要注意避免，否则可能引发争议。

四、价款支付模式

在采购合同中，销售价款支付模式主要区分为款到发货、预付款、分期付款种模式，这些模式会影响付款、发货和发票之间的关系，需要特别关注。

合同中的发票条款

一、有没有发票条款

比较坏的情况就是合同没有发票条款，未约定是否提供发票，尽管从税法来讲必须提供发票，但未明确列支总是容易产生纠纷。

二、取得何种发票是否有列明

比较好在合同中列明发票类型、税率，如果涉及特殊发票，如不征税发票后者免税发票，甚至差额发票，比较好也在合同中注明，避免后期双方产生纠纷。因为这些不同发票类型对于获取方的抵税效果可能产生不同的影响，因此值得关注。

、发票关键信息需要注明

发票的核心信息通常包括货物及服务称、数量、单位、备注栏等，如果需要的话也可以要求在合同中列明。

四、发票何时提供

这是一个很有意思的话题，除了和上述付款条款一一对应外，更重要的一个博弈是先付钱还是先开票，务中要看双方谁更加强势，但对于买方而言，总是对方先开票我方更加安全。

合同中主要条款的审核要点总结

首先要核对当事人相关信息。审核当事人称与签章是否一致，增值税专用发票需要的信息是否在合同中明确。其次是要确认合同称、标的描述是否清晰，是否在符合合同法称的基础上考虑了相关税法的税目。第，确认合同价款是否清晰。是否明确了含税价格或不含税价格，合同中的金额计算是否准确，单价、总价、含税价是否与合同附件资料一致，合同金额与结算金额是否一致，是否有价外费用，比较好单列不征增值税的价外费用，如果涉及价外费用的运费，要标明发票怎么开。第四，确认履行地点、付款方式和明确的付款时间、分期付款的金额是否明确，分析何时产生纳税义务。第五，确认销售方是否需要提供增值税专用发票（税率是多少），何时开具；发票不符合规定导致的赔偿责任。第六，关注是否需要包税条款，明确谁来负责税款。第七，关注违约金条款。对于违约金涉及增值税的，需要说明发票如何开具；对于不涉及增值税的，要说明收据如何开具。

法财税融合温馨提示

涉税风险已经成为现在企业在经营过程中十分关注的一个问题，合同不单只是经营行为的重要证据，更是企业业务质的证明，在很大程度上影响甚至决定着企业的税收和风险。

但是很多情况下，口述的业务由于带有主观意识未必是合同真正的体现业务质，因此，企业在洽谈业务的时候，必须要清楚合同中的涉税条款，确定涉税内容。

同时，合同也是企业税收筹划的首要步骤和关键步骤，因此，企业在签订合同时应对这些条款在各部门之间进行相互沟通，企业财务人员更应对于违约条款特别予以关注，因为合同的后续管理和施都需要财务的监控，稍有不慎可能使企业陷于被动。



开信息服务费票，各行业都可开，可查验，需要请联系手机号码：13724348731微信号：lqa4014